+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Расчет налога на амортизируемое имущество в примерах

Расчет налога на амортизируемое имущество в примерах

Методических указаний определение срока полезного использования объекта основных средств в бухгалтерском учете производится исходя:. Данная норма фактически предоставляет налогоплательщику возможность выбора из оценочных, по сути, способов кто может лучше налогоплательщика определить ожидаемый срок или износ? Иная картина складывается в налоговом учете. В соответствии с п. В пункте 1 данного постановления указано, что она может использоваться для целей бухгалтерского учета. На это указано в письме Минфина России от 24 февраля г.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет налога на имущество в 1С Бухгалтерия 8

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Расчет налога на амортизируемое имущество

Не все имущество, которое соответствует признакам амортизируемого, может амортизироваться. Стоимость такого имущества не учитывается при расчете налога на прибыль кроме книг, брошюр и других изданий, стоимость которых включается в прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Перечень имущества, по которому нельзя начислять амортизацию, приведен в таблице. Контролирующие ведомства поясняют, что под объектами внешнего благоустройства подразумеваются объекты, которые:.

Расходы, связанные с благоустройством территории в т. Свою позицию финансовое ведомство аргументирует тем, что первоначальную стоимость основных средств, с сооружением которых связаны эти объекты, расходы на их обустройство не увеличивают. Следовательно, такие объекты не отвечают критериям основных средств п. Некоторые суды поддерживают эту точку зрения см. Следует отметить, что в некоторых хозяйственных ситуациях Минфин России соглашается с возможностью амортизации объектов внешнего благоустройства либо с включением затрат на благоустройство в первоначальную стоимость других основных средств.

В частности, финансовое ведомство допускает начисление амортизации по объектам, которые имеют признаки объектов внешнего благоустройства, но при этом соответствуют критериям основного средства п. Например, это возможно в организациях, деятельность которых связана с организацией отдыха санаториях, пансионатах и т.

Расходы на благоустройство и озеленение своей территории такие организации могут квалифицировать как затраты, непосредственно связанные с обеспечением нормальных условий отдыха, то есть с деятельностью, направленной на получение доходов. При расчете налога на прибыль эти затраты включаются в состав прочих расходов подп. Если в ходе работ по благоустройству создаются объекты, соответствующие критериям основных средств например, спортплощадки, теннисные корты, автомобильные парковки и т.

Кроме того, амортизация объектов внешнего благоустройства либо включение затрат на их создание в первоначальную стоимость других основных средств возможны, если эти объекты создаются в силу требований законодательства, а также нормативно-технических документов в области промышленной безопасности. В отдельных отраслях экономики формирование таких объектов прямо вменяется в обязанности организаций.

Арбитражная практика подтверждает этот вывод см. Но чтобы воспользоваться этими аргументами, организации, скорее всего, придется обращаться в суд. Иногда расходы на благоустройство неразрывно связаны с сооружением основных средств. Такая ситуация может возникнуть, если в проекте на строительство здания изначально заложено создание объектов внешнего благоустройства.

Например, когда внешнее благоустройство является элементом единого дизайна возводимого строения или когда договором предусмотрено, что подрядчик при строительстве здания должен заасфальтировать прилегающую к нему территорию. Такие расходы не приводят к созданию самостоятельных объектов внешнего благоустройства, а включаются в первоначальную стоимость возводимых зданий, сооружений и т. После ввода этих объектов в эксплуатацию расходы организации на благоустройство будут постепенно уменьшать налогооблагаемую прибыль через амортизацию.

При рассмотрении подобных ситуаций некоторые суды встают на сторону организаций см. Исходя из его буквального толкования можно сделать вывод, что амортизировать запрещено лишь объекты лесного и дорожного хозяйства, сооруженные с привлечением бюджетного целевого финансирования, а также специализированные сооружения судоходной обстановки и другие аналогичные объекты.

Подробнее об этом см. Можно ли в налоговом учете начислять амортизацию по таким объектам, как асфальтовые бетонные, тротуарные покрытия, которые созданы без привлечения бюджетного целевого финансирования. Да, можно, если обустройство таких объектов обусловлено требованиями законодательства. По общему правилу независимо от источников финансирования асфальтовые бетонные, тротуарные покрытия относятся к объектам внешнего благоустройства, и, следовательно, амортизация по ним не начисляется подп.

В то же время для отдельных отраслей экономики обустройство производственных площадок с асфальтовым и другими видами покрытий рядом с производственными объектами является обязательным в силу законодательства, а также нормативных технических документов в области промышленной безопасности.

В таких случаях организация может начислять на них амортизацию. Они заключаются в следующем. Асфальтовые бетонные, тротуарные покрытия относятся к объектам дорожного хозяйства.

Главное, чтобы обустройство таких объектов было связано с деятельностью, направленной на получение доходов п. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, которые подтверждают правомерность такого подхода см. Учесть твердые декоративные покрытия в качестве сооружений можно по следующим основаниям. Во-первых, они улучшают доступ к организации, способствуют привлечению дополнительных клиентов, а значит, положительно влияют на увеличение продаж.

Во-вторых, наличие твердого покрытия позволяет сократить время погрузочно-разгрузочных работ, что также повышает эффективность бизнеса. Если твердое покрытие обустроено на арендованной земле, затраты на его строительство можно классифицировать как капитальные вложения в арендованные основные средства см. При этом в договоре аренды земли дополнительном соглашении к нему должно быть отражено согласие арендодателя право арендатора на производство неотделимых улучшений в виде асфальтового бетонного, тротуарного покрытия абз.

Кроме того, таким договором дополнительным соглашением должно быть предусмотрено, что арендодатель не возмещает арендатору стоимость капитальных вложений абз. О применении амортизационной премии при амортизации неотделимых улучшений арендованного имущества см. Как рассчитать амортизацию по арендованным основным средствам. Не исключено, что при проверке налоговая инспекция не согласится с включением расходов на устройство укладку твердых покрытий в расчет налогооблагаемой прибыли.

В таком случае свою позицию организации придется отстаивать в суде. Пример отражения в бухучете и при налогообложении асфальтированной автостоянки, оборудованной на арендуемой территории. Организация-арендатор применяет общую систему налогообложения. Условиями договора предусмотрено:. Москве и включил оборудованную автостоянку в состав основных средств.

Амортизация начисляется линейным методом. Забор нельзя отнести к объектам внешнего благоустройства амортизация по которым не начисляется подп.

Расходы на обеспечение безопасности имущества организации можно считать экономически обоснованными п. Хотя они не приносят дохода напрямую, зато обеспечивают возможность его получения и минимизируют возможные потери порчу и утерю имущества организации. Поэтому учитывайте амортизацию, начисленную по забору, ограждающему территорию организации, в расходах, уменьшающих налог на прибыль. Организация не вправе амортизировать квартиры, купленные для служебного пользования.

Это связано с тем, что под основными средствами, которые можно амортизировать, понимается имущество, используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров или управления организацией ст. Квартиры под данное определение не подходят и для извлечения дохода не используются.

Следовательно, начислять по ним амортизацию нельзя. Одновременно представители Минфина России поясняют, что служебные квартиры можно учитывать в составе обслуживающих хозяйств. Об этом сказано в статье Как правило, служебные квартиры доходов не приносят, поэтому их содержание убыточно.

Вообще-то такие убытки могут уменьшать налогооблагаемую прибыль, полученную от основной деятельности. Но для этого должны быть выполнены определенные требования. В частности, условия сдачи служебных квартир в т.

Если эти требования не выполняются, убыток можно погашать в течение 10 лет, но только за счет прибыли, полученной обслуживающим хозяйством. Очевидно, что служебные квартиры, которые не приносят доходов, установленным критериям не соответствуют. Поэтому воспользоваться рекомендациями Минфина России на практике организации не смогут. Имущество организации признается амортизируемым, если оно одновременно удовлетворяет следующим требованиям:.

Использование объекта для извлечения доходов является ключевым критерием для признания его в качестве амортизируемого имущества в налоговом учете. Объекты непроизводственного назначения такие как скульптуры, картины, аквариумы, вазоны с цветами не соответствуют этому критерию. С этой точки зрения включать их в состав основных средств и начислять по ним амортизацию нельзя п. Разделяют эту позицию и некоторые суды см.

Эксплуатация основных средств непроизводственного назначения также может быть связана с деятельностью, направленной на получение доходов. Например, когда такие объекты используются в управленческих целях п. В этом случае затраты на их приобретение могут уменьшать налогооблагаемую прибыль, в том числе и через амортизацию.

Кроме того, в ряде судебных решений содержится вывод о том, что затраты на приобретение объектов непроизводственного назначения могут уменьшать налогооблагаемую прибыль как расходы на обеспечение нормальных условий труда подп. Признавая обоснованными расходы на приобретение теле-, радиоаппаратуры, кухонного инвентаря, бильярда и других объектов непроизводственного назначения, суды исходили из обязанности организации обеспечивать санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание сотрудников.

В этих целях организация должна оборудовать санитарно-бытовые помещения, помещения для приема пищи, комнаты для отдыха и т.

Следовательно, такие расходы могут быть признаны экономически обоснованными и учтены при расчете налога на прибыль п. Если организация решит в суде отстаивать свое право на уменьшение налогооблагаемой прибыли за счет стоимости объектов непроизводственного назначения, необходимо заручиться подтверждающими документами. Обязанность организации обеспечивать сотрудникам нормальные условия труда, оборудовать бытовые помещения, приобретать объекты социально-культурного назначения должна быть закреплена в локальном нормативном акте например, коллективном договоре, Правилах трудового распорядка, приказе руководителя и т.

Некоторые виды основных средств могут временно исключаться из состава амортизируемого имущества. Начисление амортизации нужно приостановить в следующих случаях:.

Если работы не сопровождались модернизацией или реконструкцией основного средства его первоначальная стоимость не увеличивалась , начисляйте амортизацию независимо от продолжительности ремонта. Да, можно, если простой связан с особенностями технологического процесса или временной приостановкой производства, с невозможностью использования имущества в деятельности, приносящей доход. На период простоя если не оформляется перевод объекта основных средств на консервацию начисление амортизации не прерывайте.

Это связано с тем, что перечень случаев, при которых объект основных средств исключается из состава амортизируемого имущества, является закрытым. Простой имущества в него не входит, следовательно, оснований для прекращения амортизации объекта нет.

Что касается включения начисленной амортизации в состав расходов при расчете налога на прибыль, то такую возможность организация имеет не всегда. Если простой связан с особенностями технологического процесса или временной приостановкой производства например, в связи с отсутствием заказов на ту или иную продукцию , при расчете налога на прибыль амортизацию продолжайте списывать на расходы п.

При этом, если простаивает оборудование, амортизация которого относится к прямым расходам, амортизационные отчисления учитывайте по мере реализации произведенной продукции п. Ее подтверждают арбитражные суды см. Вместе с тем, причиной простоя может быть невозможность нецелесообразность использования объекта основных средств в деятельности, направленной на получение дохода. В таком случае простаивающий объект из состава амортизируемого имущества не исключается.

Однако суммы начисленной амортизации в расчет налога на прибыль включать нельзя: они не являются экономически обоснованными п. Главная Налоги с юридических лиц Налог на прибыль Какое имущество в налоговом учете признается амортизируемым 1. Имущество, не подлежащее амортизации 3. Приостановление амортизации. Вас также может заинтересовать.

Амортизация здания: как расчитать и налогообложение

Правила налогового учета амортизируемого имущества установлены главой 25 Налогового кодекса РФ. В некоторых случаях положения этой главы предоставляют организациям право выбрать из нескольких возможных вариантов учета один. Так, организация может установить в учетной политике для целей налогообложения:.

Не все имущество, которое соответствует признакам амортизируемого, может амортизироваться. Стоимость такого имущества не учитывается при расчете налога на прибыль кроме книг, брошюр и других изданий, стоимость которых включается в прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Рассмотрим на примере приобретения компанией оборудования особенности бухгалтерского учета и налогов. В соответствии с пунктом 2 статьи НК уплата налога на прибыль в региональный бюджет производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждой из ее обособок исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса ССЧ расходов на оплату труда и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в ССЧ расходах на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества. Указанные удельный вес ССЧ и удельный вес остаточной стоимости ОС определяются исходя из фактических показателей ССЧ расходов на оплату труда и остаточной стоимости ОС указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный налоговый период. Пунктом 1 статьи НК установлено, что под основными средствами в целях главы 25 НК понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров выполнения работ, оказания услуг или для управления организацией, первоначальной стоимостью более тыс.

Как вести налоговый учет амортизируемого имущества

Уплата налогов является важной составляющей расходов бизнеса. Логика расчета и уплаты отдельных налогов и платежей, имеющих налоговый характер, оказывают влияние на экономические решения бизнеса. Возможности выбора, предоставленные налоговым законодательством, могут стать важным конкурентным преимуществом организации и индивидуального предпринимателя. В рамках нашего курса в краткие сроки мы научимся понимать суть и логику основных налогов и налоговых режимов для бизнеса в России, узнаем, как платить налоги и как платить их меньше, поразмышляем, быть или не быть налогоплательщиком, соотнесем очевидные алгоритмы и скрытые противоречия, узнаем, какие режимы использует российский бизнес и почему. По итогам курса, Вы сможете понять, какой режим налогообложения следует выбрать для каждого конкретного вида бизнеса в зависимости от его масштабов и отраслевых особенностей. В рамках данного модуля мы более подробно рассмотрим составляющие доходов и расходов, которые облагаются налогом на прибыль, а также тех доходов и расходов, которые налогом не облагаются. На примере мы убедимся, что в одних и тех же экономических условиях, налогооблагаемая прибыль может значительно различаться. Основы налогообложения бизнеса в России. Доходы для целей налогообложения

Амортизируемое имущество - налог на прибыль

Обратимся к ст. Согласно п. Под имуществом в целях налогообложения согласно ст. Для того чтобы перечисленное имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности можно было признать амортизируемым имуществом далее - имущество , должны выполняться следующие условия :. Есть еще два условия, которые также должны выполняться: срок полезного использования имущества должен быть более 12 месяцев, а первоначальная стоимость - более 20 тыс.

Не все имущество, которое соответствует признакам амортизируемого, может амортизироваться. Стоимость такого имущества не учитывается при расчете налога на прибыль кроме книг, брошюр и других изданий, стоимость которых включается в прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Ситуация: с какого момента для расчета налога на имущество нужно учитывать объекты, включенные в состав основных средств доходных вложений в материальные ценности 1-го числа текущего месяца? Такие объекты следует включать в расчет средней стоимости имущества начиная со следующего месяца. Дело в том, что при определении средней стоимости имущества для расчета налога на имущество за отчетный период учитывают показатели остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого из четырех месяцев — трех отчетного периода и еще одного, следующего за ним.

Расчет налога на амортизируемое имущество в примерах

.

.

амортизируемое имущество

.

Расчет налога на амортизируемое имущество в примерах Ситуация: с какого момента для расчета налога на имущество нужно учитывать объекты,​.

.

Реализация амортизируемого имущества: справочник для бухгалтера

.

Амортизируемое имущество для целей налогообложения

.

.

.

Какое имущество в налоговом учете признается амортизируемым

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. incotab

    На основании изложенного и руководствуясь ст.18 п.5 и ст. 22 Закона РФ «О защите прав потребителей требую:

  2. Эммануил

    Не дай бох такой чел в политику пролезет, действующий Президент покажется образом честности тогда.

© 2018-2019 siberiantrip.ru